БЛОГИ

Особливості виплати та оподаткування орендної плати у натуральній формі та у грошовому еквіваленті
Анатолій КОСОВАН, експерт із юридичного супроводу агробізнесу

18

серпня

2020

Питання до експерта: В Україні тривають жнива. Скоро осінь і актуальним стане питання виплати орендної плати, а також оподаткування таких виплат.
Які є особливості оподаткування виплат орендної плати в натуральній та у грошовій формах?
 
Коментар експерта: оподаткування орендної плати, виплаченої в натуральній та у грошовій формах, відрізняється.
Наприклад, якщо орендна платня виплачується в грошах, то отримувачем цих коштів буде фізична особа, яка є орендодавцем, у такому випадку, компанія, що виплачує орендну плату є податковим агентом у відповідності до Податкового кодексу України. Тому вона повинна утримати, нарахувати та сплатити до Державного бюджету України податки: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) у відповідному обсязі.
Виплата орендної плати у натуральній формі дещо відрізняється. У випадку, якщо орендна плата виплачується у вигляді надавання послуг, або у вигляді передавання товарно-матеріальних цінностей, необхідно вартості цих послуг, чи цінностей додати ставку відсотку ПДФО і ВЗ і це так званий натуральний коефіцієнт. Зауважимо, що Податковий кодекс передачу будь-якого матеріального/нематеріального блага фізичній особі розглядає як реалізацію. У такому випадку, якщо компанія, яка виплачує орендну плату у натуральній формі є платником ПДВ, а скоріш за все так і буде, то вона повинна нарахувати ПДВ на вартість тих товарів/послуг, що надаються орендодавцю.
 
Питання: чи можна уникнути нарахування та виплати натурального коефіцієнту та ПДВ при виплаті орендної плати у натуральній формі?
 
Коментар експерта: У даній ситуації можна уникнути лише виплати натурального коефіцієнту. «Лайф хак»: необхідно провести по касі виплату орендної плати в грошових коштах, підписати відповідний видатковий касовий ордер із орендодавцем, або окрему відомість, якщо це передбачено правилами ведення первинного бухгалтерського обліку підприємства. Потім провести окремо реалізацію товарно-матеріальних цінностей.
Умовно це буде виглядати з точки зору Податкової, як дві окремі операції: орендар сплатив орендодавцю орендну плату у грошовій формі, а потім орендодавець придбав у підприємства товари, або послуги. У такій ситуації нарахування ПДВ уникнути не вдасться, але натуральний коефіцієнт не нараховується і не сплачується.
 
Якщо у Вас виникли додаткові запитання до нашого експерта із юридичного супроводу агробізнесу, Анатолія КОСОВАНА, пишіть нам на імейл agrofm@ukr.net, вказавши тему листа: Запитання до експерта!

Інформаційні партнери